Los sujetos pasivos, como regla general, son los empresarios o profesionales que realizan las operaciones sujetas al impuesto y que está obligados al pago del tributo y al cumplimiento de las obligaciones formales

Por excepción a esta regla general, para facilitar la aplicación del impuesto,

en ocasiones se invierte esta situación, y el sujeto pasivo no es quien las realiza la entrega o prestación del servicio, sino el destinatario de las mismas, siempre que este tenga la condición de empresario o profesional