En determinadas ocasiones observamos que el contribuyente se puede ver en la situación de tener que hacer frente al pago de un tributo por unos ingresos que realmente no ha cobrado por causas ajenas a su voluntad. Esto sucede en los supuestos de incumplimiento de deudas entre particulares, agravándose el problema cuando nos encontramos ante actividades económicas, en las que el criterio de devengo es la exigibilidad de la operación, siendo indiferente que la misma se haya cobrado o no.

Observamos, de este modo, que la existencia de un derecho de crédito insatisfecho provoca consecuencias, tanto para el acreedor como para el deudor, que tienen relevancia en el ámbito tributario. Así en la mayor parte de los impuestos los criterios de imputación temporal de ingresos y gastos conllevan el gravamen de esas operaciones que finalmente no se han cobrado, si bien es cierto que en algunos casos es el propio legislador el que establece medidas para recuperar el gravamen que han soportado indebidamente.

La no existencia de un régimen homogéneo en torno al tratamiento fiscal de los impagados en los distintos impuestos, nos lleva a analizar individualmente las reglas que se establecen en el IRPF, en el IS y en el IVA.

ÍNDICE

1. Consideraciones iniciales.
2. El tratamiento de los impagos en el IRPF
1. Criterios de imputación temporal.
2. Medidas para resolver determinados impagos.
1. Rendimientos del trabajo.
2. Rendimientos del capital inmobiliario.
3. El tratamiento de las insolvencias en el Impuesto sobre Sociedades
1. Precisiones en torno a su aplicación.
2. Reglas de imputación temporal en el IS.
3. Las pérdidas por deterioro de los créditos derivados de posibles insolvencias.
1. Consideraciones generales.
2. Requisitos para deducir las pérdidas.
3. Pérdidas no deducibles.
4. Especialidades del régimen de las PYMES.
4. Otras cuestiones.
4. Las insolvencias en el IVA.
1. El devengo del impuesto. Solución al problema del impago.
2. Reglas comunes a la modificación de la base imponible del IVA.
1. Consideraciones generales en torno a los supuestos de modificación de la base imponible.
2. Créditos en los que no procede la modificación.
3. Procedimiento a seguir por el acreedor para la modificación de la base imponible.
4. Procedimiento a seguir por el deudor como consecuencia de la modificación.
3. Supuestos de modificación de la base imponible.
1. Supuestos de concurso del deudor:
1. Descripción del supuesto.
2. Requisitos para la modificación de la base.
2. Caso de impago de operaciones.
1. Descripción del supuesto.
2. Requisitos para que un crédito se considere total o parcialmente incobrable.
3. Precisiones en torno a este supuesto.

MUESTRA DEL CURSO

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Profesorado:

Dra. Dña. Elvira Consuelo Martínez Giménez
Dra. Dña. Marta Marcos Cardona
Dra. Dña. Mª del Mar de la Peña Amoróso

Profesoras de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Murcia

Duración: 15 minutos aprox.

Precio: Gratuito

Edición: Febrero 2013