En el desarrollo de los procedimientos tributarios, ya sean de liquidación, sanción o de resolución de recursos, la Administración tiene el deber de ejercer sus facultades y prerrogativas, en función de la finalidad que persiga con el procedimiento: liquidar, sancionar o resolver una controversia. 

Al mismo tiempo, los contribuyentes que son objeto de los procedimientos, tienen reconocidos una serie de derechos que deben ser respetados por la Administración en el ejercicio de su función. De forma que, dichos derechos, son los que sirven de límite jurídico al poder-deber que tiene la Administración tributaria en el ejercicio sus facultades y prerrogativas.

Ofrecemos aquí un somero estudio de un conjunto de derechos que constitucional y legalmente tiene atribuido el contribuyente en los procedimientos tributarios.

I.- DERECHOS COMUNES A TODOS LOS PROCEDIMIENTOS.
    A.- DERECHO A CONOCER EL ESTADO DEL PROCEDIMIENTO.
    B.- DERECHO A FORMULAR ALEGACIONES Y APORTAR DOCUMENTOS.
    C.- DERECHO A CERTIFICACIÓN DE LAS DECLARACIONES PRESENTADAS.
    D.- DERECHO A QUE SE RECOJA EN DILIGENCIA SUS MANIFESTACIONES.
    E.- DERECHO A COPIA DE LA DOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES.
    F.- DERECHO A REHUSAR PRESENTAR DOCUMENTOS NO EXIGIBLES.
    G.- DERECHO A SOLICITAR APLAZAMIENTO DE LAS ACTUACIONES.
    H.- DERECHO AL MENOR PERJUICIO POR LA ACTUACIÓN.
     I.- DERECHO A ACTUAR MEDIANTE REPRESENTANTE.
    J.- DERECHO A CONOCER LA IDENTIDAD DE LOS ACTUANTES.
    K.- DERECHO A RECUSAR AL ACTUARIO.
    L.- DERECHO A UTILIZAR LENGUAS AUTONÓMICAS.
    M.- DERECHO DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA.
    N.- DERECHO A FORMULAR QUEJAS Y SUGERENCIAS.
    O.- DERECHO AL CARÁCTER RESERVADO DE LOS DATOS.

II.- DERECHOS INHERENTES A LOS PROCEDIMIENTOS DE TRIBUTOS.
    A.- DERECHO A LAS DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS.
    B.- DERECHO A LAS DEVOLUCIONES DE INGRESOS INDEBIDOS.
    C.- DERECHO A CONCESIÓN DE APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS.
    D.- DERECHO A COMPENSACIONES TRIBUTARIAS.

III.- DERECHOS INHRENTES AL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR.
     A.- DERECHO A LA PRESUNCIÓN DE INOCENCIA.
     B.- DERECHO A NO AUTOINCULPARSE.
     C.- DERECHO A UN PROCEDIMIENTO SANCIONADOR CON GARANTÍAS.

IV.- DERECHOS INHERENTES A LOS RECURSOS Y RECLAMACIONES.
    A.- DERECHO A LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA.
    B.- DERECHO A LA SUSPENSIÓN DE EJECUCIÓN DE ACTOS.
    C.- DERECHO AL REEMBOLSO DEL COSTE DE GARANTÍAS.

Guía editada en septiembre 2011